高危！又一家大所，被证监局警示！！

来源：证监会网站，整理：IPO案例库梧桐编辑部，本文由法留香法律资讯进行汇编而成，如涉及授权转载事宜，请与微信bestfch001联系。

近期，国内又一排名前列的天x国际会计师事务所（特殊普通合伙）被证监局采取出具警示函措施的决定。从监管决定来看，天x国际主要是执行上市公司恺x网络2015年、2016年年度报告审计项目存在瑕疵。

关于对天x国际会计师事务所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的决定

天x国际会计师事务所（特殊普通合伙）：

近期，我局对你所执行的恺x网络股份有限公司（以下简称恺x网络或者公司）2015年、2016年年度报告审计项目进行了检查，发现你所存在以下问题：

一、了解被审计单位及其环境审计程序执行不到位

你所在执行2016年度了解被审计单位及其环境审计程序时，存在的问题包括：一是未充分了解公司的组织结构；二是未充分了解公司现有产品情况；三是未充分了解公司证券、债务情况；四是未对审计工作底稿中公司的主要财务数据进行更新。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第十二条的相关规定。

二、函证程序执行不到位

你所在对恺x网络相关报表项目执行函证程序时，存在的问题包括：一是未对其个别子公司部分银行存款账户（包括报告期内注销的账户）实施函证，也没说明不予函证的理由，不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十二条的相关规定；二是未对其个别子公司部分回函存在差异的应收账款、应付账款实施进一步的审计程序，不符合《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第二十一条的相关规定。

三、期后事项审计程序执行不到位

恺x网络控股子公司上海悦x网络科技有限公司（以下简称上海悦x）已在2016年审计报告日前收到“11蒙奈伦债”的兑付利息，你所审计工作底稿中仍以“11蒙奈伦债”出现利息兑付违约、债券评级下调为由调减了2016年确认的应收利息和投资收益科目，期后事项审计程序执行不到位。如涉及授权转载事宜，请与微信bestfch001联系。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》第九条的相关规定。

四、政府补助审计程序执行不到位

对恺x网络个别子公司计入营业外收入的上海徐汇区政府拨付的政府补助，你所审计工作底稿已获取相关政府补助文件，但你所未发现上述子公司将应归属于与资产相关的政府补助作为与收益相关的政府补助核算，也未记录对前述政府补助与收益或资产相关的判断。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号—— 注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》第二十八条的相关规定。

五、技术服务收入审计证据存在瑕疵

你所在对上海悦x的技术服务收入进行审计时，存在的问题包括：一是对上海悦x个别技术服务交易是否达到收入确认条件未取得充分、适当的审计证据；二是对定价过高的部分技术服务成品进行复核时未取得充分、适当的审计证据。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的相关规定。

六、未按照计划执行审计程序

你所在对恺x网络相关报表项目执行审计程序时，存在的问题包括：一是未完全按照审计计划对公司旗下游戏“XY夺宝”执行相应的审计程序，也没说明理由；二是未按照审计计划对公司购买的“11蒙奈伦债”实施减值测试，也未说明原因。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》第十二条的相关规定。

七、可供出售金融资产审计证据不充分

你所在对恺x网络控股子公司香港盛x科技有限公司（以下简称香港盛x）可供出售金融资产科目执行审计程序时，未取得香港盛晟对AIMHIGH Global Corp的相关持股证明文件。

上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的相关规定。

你所的上述行为不符合中国注册会计师执业准则的有关要求，违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第40号，以下简称《信息披露管理办法》）第五十二条、五十三条的规定。按照《信息披露管理办法》第六十五条的相关规定，我局决定对你所采取出具警示函的监督管理措施。

现提醒你所严格遵守相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，建立健全质量控制体系，加强合规建设，并督促相关执业人员加强对证券期货相关法律法规的学习，勤勉尽责，切实提高执业质量。如涉及授权转载事宜，请与微信bestfch001联系。

你所应当在2017年8月11日前向我局提交书面报告，我局将组织检查验收。

如果对本监督管理措施不服的，可以在收到本决定书之日起60日内向中国证券监督管理委员会提出行政复议申请，也可以在收到本决定书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停止执行。如涉及授权转载事宜，请与微信bestfch001联系。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　福建证监局

2017年7月13日

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重磅突发！三部委联合发文，经公证的各类债权文书被赋予强制执行效力，不良债权处置效率提升，成本下降

最高人民法院 司法部 中国银监会 

关于充分发挥公证书的强制执行效力
服务银行金融债权风险防控的通知

（司发通〔2017〕76号）

各省、自治区、直辖市高级人民法院、司法厅（局），解放军军事法院，新疆维吾尔自治区高级人民法院生产建设兵团分院、新疆生产建设兵团司法局；各银监局，各政策性银行、大型银行、股份制银行，邮储银行，外资银行，金融资产管理公司，其他有 关金融机构：

为进一步加强金融风险防控，充分发挥公证作为预防性法律制度的作用，提高银行业金融机构金融债权实现效率，降低金融债权实现成本，有效提高银行业金融机构防控风险的水平，现就在银行业金融机构经营业务中进一步发挥公证书的强制执行效力，服务银行金融债权风险防控通知如下：

一、公证机构可以对银行业金融机构运营中所签署的符合 《公证法》第37条规定的以下债权文书赋予强制执行效力：

(一）各类融资合同，包括各类授信合同，借款合同、委托贷款合同、信托贷款合同等各类贷款合同，票据承兑协议等各类票据融资合同，融资租赁合同，保理合同，开立信用证合同，信用卡融资合同（包括信用卡合约及各类分期付款合同）等；

(二）债务重组合同、还款合同、还款承诺等；

(三）各类担保合同、保函；

(四）符合本通知第二条规定条件的其他债权文书。

二、公证机构对银行业金融机构运营中所签署的合同赋予强制执行效力应当具备以下条件：

(一）债权文书具有给付货币、物品、有价证券的内容；

(二）债权债务关系明确，债权人和债务人对债权文书有关给付内容无疑义；

(三）债权文书中载明债务人不履行义务或不完全履行义务 时，债务人愿意接受依法强制执行的承诺。该项承诺也可以通过承诺书或者补充协议等方式在债权文书的附件中载明。

三、银行业金融机构申办强制执行公证，应当协助公证机构完成对当事人身份证明、财产权利证明等与公证事项有关材料的收集、核实工作；根据公证机构的要求通过修改合同、签订补充 协议或者由当事人签署承诺书等方式将债务人、担保人愿意接受强制执行的承诺、出具执行证书前的核实方式、公证费和实现债权的其他费用的承担等内容载入公证的债权文书中。如涉及授权转载事宜，请与微信bestfch001联系。

四、公证机构在办理赋予各类债权文书强制执行效力的公证 业务中应当严格遵守法律、法规规定的程序，切实做好当事人身份、担保物权属、当事人内部授权程序、合同条款及当事人意思表示等审核工作，确认当事人的签约行为的合法效力，告知当事人申请赋予债权文书强制执行效力的法律后果，提高合同主体的履约意识，预防和降低金融机构的操作风险。

五、银行业金融机构申请公证机构出具执行证书应当在《中 华人民共和国民事诉讼法》第二百三十九条所规定的执行期间内 提出申请，并应当向公证机构提交经公证的具有强制执行效力的债权文书、申请书、合同项下往来资金结算的明细表以及其他与债务履行相关的证据，并承诺所申请强制执行的债权金额或者相关计算公式准确无误。

六、公证机构受理银行业金融机构提出出具执行证书的申请后，应当按照法律法规规定的程序以及合同约定的核实方式进行核实，确保执行证书载明的债权债务明确无误，尽力减少执行争议的发生。如涉及授权转载事宜，请与微信bestfch001联系。

公证机构对符合条件的申请，应当在受理后十五个工作曰内出具执行证书，需要补充材料、核实相关情况所需的时间不计算在期限内。

七、执行证书应当载明被执行人、执行标的、申请执行的期限。因债务人不履行或不完全履行而发生的违约金、利息、滞纳金等，以及按照债权文书的约定由债务人承担的公证费等实现债权的费用，有明确数额或计算方法的，可以根据银行业金融机构 的申请依法列入执行标的。

八、人民法院支持公证机构对银行业金融机构的各类债权文书依法赋予强制执行效力，加大对公证债权文书的执行力度，银行业金融机构提交强制执行申请书、赋予债权文书强制执行效力公证书及执行证书申请执行公证债权文书符合法律规定条件的， 人民法院应当受理，切实保障银行业金融机构快速实现金融债权，防范金融风险。

九、被执行人提出执行异议的银行业金融机构执行案件，人 民法院经审查认为相关公证债权文书确有错误的，裁定不予执 行。个别事项执行标的不明确，但不影响其他事项执行的，人民 法院应对其他事项予以执行。

十、各省（区、市）司法行政部门要会同价格主管部门合理 确定银行业金融债权文书强制执行公证的收费标准。公证机构和银行业金融机构协商一致的，可以在办理债权文书公证时收取部分费用，出具执行证书时收齐其佘费用。如涉及授权转载事宜，请与微信bestfch001联系。

十一、银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构，以及 经国务院银行业监督管理机构公布的地方资产管理公司，参照本通知执行。

最高人民法院

司法部

中国银监会

2017年7月13日

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